第二节　关键绩效指标法

一、关键绩效指标法的含义及优缺点（熟悉）

（一）关键绩效指标法的含义

关键绩效指标法是指基于企业战略目标，通过建立关键绩效指标（简称KPI）体系，将价值创造活动与战略规划目标有效联系，并据此进行绩效管理的方法。关键绩效指标，是对企业绩效产生关键影响力的指标，是通过对企业战略目标、关键成果领域的绩效特征分析，识别和提炼出的最能有效驱动企业价值创造的指标。关键绩效指标法可单独使用，也可与经济增加值法、平衡计分卡等其他方法结合使用。

采用关键指标评价法，必须简化评价指标体系，只要选择与战略推进密切相关的指标对相关人员进行评价即可。

企业应用关键绩效指标法，应综合考虑绩效评价期间宏观经济政策、外部市场环境、内部管理需要等因素，构建指标体系。战略目标是确定关键绩效指标体系的基础，关键绩效指标反映战略目标，对战略目标实施效果进行衡量和监控。企业应清晰识别价值创造模式，按照价值创造路径识别出关键驱动因素，科学地选择和设置关键绩效指标。

（二）关键绩效指标法的优缺点

优点	（1）使企业绩效评价与战略目标密切相关，有利于战略目标的实现（2）通过识别的价值创造模式把握关键价值驱动因素，能够更有效地实现企业价值增值目标（3）评价指标数量相对较少，易于理解和使用，实施成本相对较低，有利于推广实施
缺点	关键绩效指标的选取需要透彻理解企业价值创造模式和战略目标，有效识别核心业务流程和关键价值驱动因素，指标体系设计不当将导致错误的价值导向或管理缺失

二、关键绩效指标体系的制定程序

企业构建关键绩效指标体系，一般按照以下程序进行：

三、关键绩效指标的类型（掌握）

企业的关键绩效指标一般可分为结果类和动因类两类指标。结果类指标是反映企业绩效的价值指标，主要包括投资回报率、净资产收益率、经济增加值、息税前利润、自由现金流等综合指标；动因类指标是反映企业价值关键驱动因素的指标，主要包括资本性支出、单位生产成本、产量、销量、客户满意度、员工满意度等。

（一）结果类指标

指标	含义及计算公式
投资资本回报率	投资资本回报率是指企业一定会计期间取得的息前税后利润占其所使用的全部投资资本的比例，反映企业在会计期间有效利用投资资本创造回报的能力一般计算公式如下：投资资本回报率=[税前利润×（1-所得税税率）+利息支出]/投资资本平均余额×100%投资资本平均余额=（期初投资资本+期末投资资本）/2投资资本=有息债务+所有者（股东）权益
净资产收益率	净资产收益率（也称权益净利率）是指企业一定会计期间取得的净利润占其所使用的净资产平均数的比例，反映企业全部资产的获利能力一般计算公式如下：净资产收益率=净利润/平均净资产×100%
经济增加值回报率	经济增加值回报率是指企业一定会计期间内经济增加值与平均资本占用的比值一般计算公式如下：经济增加值回报率=经济增加值/平均资本占用×100%
息税前利润	息税前利润是指企业当年实现税前利润与利息支出的合计数一般计算公式如下：息税前利润=税前利润+利息支出
自由现金流	自由现金流是指企业一定会计期间经营活动产生的净现金流超过付现资本性支出的金额，反映企业可动用的现金一般计算公式如下：自由现金流=经营活动净现金流-付现资本性支出

（二）动因类指标

包括资本性支出、单位生产成本、产量、销量、客户满意度、员工满意度。

指标	含义
资本性支出	资本性支出是指企业发生的、其效益涉及两个或两个以上会计年度的各项支出
单位生产成本	单位生产成本是指生产单位产品而平均耗费的成本
产量	产量是指企业在一定时期内生产出来的产品的数量
销量	销量是指企业在一定时期内销售商品的数量
客户满意度	客户满意度是指客户期望值与客户体验的匹配程度，即客户通过对某项产品或服务的实际感知与其期望值相比较后得出的指数客户满意度收集渠道主要包括问卷调查、客户投诉、与客户的直接沟通、消费者组织的报告、各种媒体的报告和行业研究的结果等
员工满意度	员工满意度是指员工对企业的实际感知与其期望值相比较后得出的指数。主要通过问卷调查、访谈调查等方式，从工作环境、工作关系、工作内容、薪酬福利、职业发展等方面进行衡量

四、关键绩效指标选取的方法（熟悉）

关键绩效指标选取的方法主要有关键成果领域分析法、组织功能分解法和工作流程分解法。

1.关键成果领域分析法

关键成果领域分析法是基于对企业价值创造模式的分析，确定企业的关键成果领域，并在此基础上进一步识别关键成功要素，确定关键绩效指标的方法。

2.组织功能分解法

组织功能分解法，是基于组织功能定位，按照各所属单位（部门）对企业总目标所承担的职责，逐级分解和确定关键绩效指标的方法。

3.工作流程分解法

工作流程分解法，是按照工作流程各环节对企业价值贡献程度，识别出关键业务流程，将企业总目标层层分解至关键业务流程相关所属单位（部门）或岗位（员工），确定关键绩效指标的方法。

五、关键绩效指标的权重及目标值

1.关键绩效指标的权重

关键绩效指标的权重分配应以企业战略目标为导向，反映被评价对象对企业价值贡献或支持的程度，以及各指标之间的重要性水平。单项关键绩效指标权重一般设定在5%~30%之间，对特别重要的指标可适当提高权重。对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度，即如果某项关键绩效指标未完成，无论其他指标是否完成，均视为未完成绩效目标。

2.关键绩效指标目标值

企业确定关键绩效指标目标值，一般参考以下标准：

（1）依据国家有关部门或权威机构发布的行业标准或参考竞争对手标准。

（2）参照企业内部标准，包括企业战略目标、年度生产经营计划目标、年度预算目标、历年指标水平等。

（3）不能按前两项方法确定的，可根据企业历史经验值确定。

【教材例4-8】A企业是一家生产销售通信设备的民营高科技公司。公司产品主要涉及通信网络中的交换网络、传输网络、无线及有线固定接入网络和数据通信网络及无线终端产品，为世界各地通信运营商及专业网络拥有者提供硬件设备、软件、服务和解决方案。

2013年，为了提升企业的核心竞争力，持续地取得竞争优势，A企业开始建立“公司级关键业绩指标体系”。企业的主要责任中心有：研发系统、营销系统、采购系统、生产系统等。以研发系统、营销系统为例，其KPI如下：

	指标	定义
研发系统KPI	1.新产品销售额比率增长率和老产品市场增长率	年度新产品订货额占全部销售订货额比率的增长率，老产品净增幅
2.人均新产品毛利增长率	计划期内，新产品销售收入减去新产品销售成本后的毛利与研发系统员工平均人数比率的增长率
3.老产品技术优化及物料成本降低额	计划期内，销售的老产品扣除可比采购成本升（降）因素后的物料成本降低额
4.运行产品故障数下降率	计划期内，网上运行产品故障总数的下降率
营销系统KPI	1.销售额增长率	计划期内，分别按订货口径计算和按销售回款口径计算的销售增长率
2.出口收入占销售收入比率增长率	计划期内，出口收入占销售收入比率的增长率
3.人均销售毛利增长率	计划期内，产品销售收入减产品销售成本后的毛利与营销系统平均员工人数比率的增长率
4.销售费用率降低率	计划期内，销售费用支出占销售收入比率的降低率
5.合同错误率降低率	计划期内，发生错误的合同数占全部合同数比率的降低率