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萨班斯法案摘要

萨班斯法案

一、 萨班斯法案正文目录

二、 萨班斯法案正文

三、 萨班斯法案关于 SEC 的规定及执行

四、萨班斯法案有关定义

（六）PCAOB 对公众公司审计客户超过 100户以上的会计师事务所，
要进行年度质量检查，其它事务所每 3 年检查一次。PCAOB 和 SEC 可随
时对会计师事务所进行特别检查。
（七）PCAOB 有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及
专业准则的会计师事务所和个人。不过，PCAOB 的处罚程序要受 SEC 监
督，SEC可以加重、减轻其做出的处罚，也可以修改或取消其处罚决定。
PCAOB 对会计师事务所和个人进行处罚和制裁的形式包括：临时或永久
吊销注册；临时或永久禁止个人在会计师事务所执业；临时或永久限制
事务所或个人的执业活动、职能等；对于故意、明知故犯、不计后果的
行为或者屡犯的过失行为，可对自然人处以 75 万美元以下的罚款，对单
位处以 1500 万美元以下的罚款；对于过失行为，自然人罚款不超过 10
万美元，单位不超过 200 万美元；谴责；强制要求参加附加的专业培训
和教育；其它处罚形式。
（八）审计美国公司（包括审计美国公司的国外子公司）的外国会
计师事务所也必须向 PCAOB登记。
二、要求加强注册会计师的独立性
（一）修改 1934 年《证券交易法》 ，禁止执行公众公司审计的会计
师事务所为审计客户提供列入禁止清单的非审计服务，未明确列入禁止
清单的非审计服务也要经过公司审计委员会的事先批准。被禁止的非审
计服务包括：簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相
关的其它服务、财务信息系统设计与实施、评估或估价服务、精算服务、
内部审计外包服务、管理职能或人力资源服务、经纪人、投资顾问或投
资银行服务、法律服务以及与审计无关的专家服务、公众公司监察委员
会根据有关规则认为不可提供的其它服务。
（二）审计合伙人和复核合伙人每 5 年必须轮换，规定了注册会计
师需向公司审计委员会报告的事项。

（三）如果公司首席执行官、财务总监、首席会计官等高级管理者
在前一年内曾在会计师事务所任职，该事务所则被禁止为这家公司提供
法定审计服务。
另外，责成各州监管机构自行决定PCAOB的独立性标准是否适用于
未在该委员会登记的中小事务所。
三、要求加大公司的财务报告责任
（一）要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决
定会计师事务所的付费标准。
（二） 要求公司首席执行官和财务总监对呈报给 SEC的财务报告 “完
全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营
成果”予以保证。对违反证券法规而重编会计报表后发放的薪酬和红利
应予退回。
（三）公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整，
年报和季报要披露重大表外交易，以及与未合并实体之间发生的对现在
或将来财务状况具有重大影响的其他关系。
（四） SEC 有权对违反证券法规者担任公司的董事或管理人员采取禁
入措施。
（五）强制要求公司高级财务人员遵循职业道德规则。
（六）禁止公司给高层管理者或董事贷款，并要求公司管理层在买
卖公司股票后立即告知 SEC。
四、要求强化财务披露义务