银行会计与核心系统.doc
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每个从事商业活动、涉及财务的企业组织都需要会计，企业中的会计活动从其记录的对象上大致可以分为业务会计和财务会计两个方面。财务会计包括我们熟知的工资奖金发放，大而言之则记录管理了整个经营活动中的全部成本费用支出。财务会计的内容相比业务会计要狭窄得多，但成本费用作为企业的主要资源，对其的使用体现的是一个企业的经营管理思路。从成本费用到产生收益的分析活动，对于企业经营管理具有非常重要的意义。
对于业务会计而言，不同性质的组织对其的使用特点存在较大差异。对一般企业而言，企业的业务活动——比如原材料采购、制造、库存、销售等等——从这些活动到会计记录要经过一个实物与货币量化之间的转换过程：在手工时代，我们还能看到一些店铺每月会有一天停止对外营业，进行“内部盘点”。但对银行来说，其业务对象和经营过程本身就是货币，现代货币本来就是银行会计帐户上的数字，银行的业务处理——存钱、取钱、贷款发放、帐户间的支付转帐——这些业务的最终环节直接就是会计分录。银行甚至还用会计术语直接命名银行产品，比如我们钱包中的银行卡就被细分为借记卡、贷记卡等，借记贷记是会计的专业术语，银行这种对会计的“滥用”一方面让老百姓听不懂，另一方面也说明了对于银行而言，其业务与会计具有两位一体、不可分离的特点。
业务会计和财务会计两者共同组成了银行完整会计活动，以资产负债表和利润损益表等主要会计报表的形式完整反映银行经营活动的状况和结果。管理会计的分析活动则连接了企业财务资源的使用和其产生的利润收益，管理会计使用各种模型和成本分配方法，计算每一项费用成本的支出（即投入）所得到的产出。这对于银行管理而言是至关重要的信息。
因此银行的核心业务处理系统首先必定是一个面向业务会计的会计系统。而要了解会计，必须从关于会计主体的基本设定出发，才能明白会计特有的思维、体系和方法。
会计主体和账户体系
1、会计主体；会计要素和会计平衡
会计作为对企业资源活动进行记录的稳定方法和结构体系，首先对每项企业资源和活动进行了资产负债的属性分类。分类是人类处理外部世界时的基本思维能力之一，即使不从会计学的角度，对于庞杂内容通过分类从而使事情清晰简洁都是很自然的做法。但是会计作为一种分类手段采用了相当特殊的方法。在常见的分类中，比如把食物分成谷类、肉类、蔬菜、水果等，进一步把水果分为苹果、香蕉、葡萄、菠萝等，这是一种对物理集合所做的1加1等于2的机械分类。会计上的资产负债分类则完全不同，是对每一项经济资源从其来源与运用的两个角度做出的，来源称为负债，运用称为资产，因此这里是1加1还是等于1。
要理解这一点，我们需要结合会计的出发点即会计的基础设定。会计的基础设定是对于会计主体的设定：会计主体并非是企业的拥有者或股东，而是负责企业具体经营活动的委托经理人——由股东大会选举产生的银行董事会即代表了委托经理人的身份。会计的一切处理都是从委托经理人的角度作出的。
对于任何一个企业或银行，无论如何都是从一笔股东对其的原始资本投入开始的，企业的“创世纪”必定是股东向银行法人完成资本资金的到位。因此从银行法人作为会计主体的角度，需要从来源体现这笔钱并非是银行法人的钱，而是股东对银行的投入资本，代表了股东对于银行的拥有权，会计上特别称其为所有者权益。所有者权益是银行负债中最特殊基础的部分，资本金的到位表示了银行资金来源——银行负债的增加，那么另一方面，与之伴生的银行资金的运用——银行资产的增加体现在哪里呢？
这里有个有趣的地方：现代由中央银行货币和商业银行货币组成的法定货币体系下，经济体中每个商业单位都会到银行开户，把自己的钱存入该户头，那么银行自己是怎么办的呢？银行也要为自己在自己的银行中开户存钱吗？虽然在技术操作上这也未免不可，但这样一来将会在会计处理上带来不必要的麻烦，并且违反了关于会计主体的设定。总之，银行“自己的钱”并不存放在自身之内的（除了实物现金），银行所能立即用于对外支付的所有的“钱”（俗称“头寸”）是该行流动性最强的现金或“准现金”资产，它的表现形式除了该行拥有的实物现金，主要是在其它银行中的存款，也就是说，商业银行甲的钱作为存款放在乙行，乙的钱同样作为存款放在甲行，当然也可以存放在中央银行。关于“创世纪”时的资本，首先这笔钱必定是现有货币总量中的一部分，是股东名下的银行存款，新银行需要在其它商业银行或者在央行开设账户，然后股东把自己名下的资金转入到该账户，这个在其它银行发生的普通的转账过程，对于新成立的银行就是它的资本到位的“创世纪”过程。这个过程完成后，对这家行的会计来说，它在记录负债方的所有者权益的同时，便可同时记录自身的资产——在它行的存款。
这里的要点是，对于委托经理人而言，经济资源是怎么获取的（来源）与对其如何使用的（运用）两者是可以并且应该分开处理，分离之后对资产的运用就可以摆脱其来源的束缚。从资产的角度，银行看到自己在它行或者央行拥有的存款，这时无需关心它是从哪里来的，重点是它已经是银行的而不是股东的资源了，可以由银行支配使用。而负债方面的所有者权益则时刻提醒银行对于股东负有的委托责任，努力使股东投资增值。
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