CFP综合案例制作参考-沈志伟税务筹划案例PPT报告

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沈先生基本情况
沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多种经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业，财务核算制度健全，取得了初步成效。
问题一：企业组织形式
２００６年企业经营情况：甲企业为制药厂，注册资本为３0万元，200６年度账面实现利润5万元，沈志伟从甲企业领取工资１８ 000元；乙企业为科技开发实业公司，注册资本为２5万元，200６年度账面实现利润2万元，他从乙企业领取工资1２000元；丙企业为商品流通企业，注册资本为60万元，200６年度账面实现利润2.5万元，他从该企业领取工资１９２００元。三企业职工工资总额均未超过税法规定的计税工资标准。
分析
个人独资企业的投资者工资不可列支，并且投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除可由投资者选择其中任一企业的生产、经营所得进行扣除。
应纳税所得额=５万+１.8万+2万+1.2万+2.5 万+1.92万=14.42万
应纳个人所得税=(14.42-0.16× 12) × 35%-0.675=3.7万
筹划方案
沈先生现三家企业均采用了个人独资企业,如对沈先生的企业纳税身份进行以下变化，享受各自费用扣除标准以及税率的优惠。在税率方面个人独资企业和个体工商户采用一样的税率表。
甲企业为个人独资企业：
应纳个人所得税=（5万+1.8万-1.92万） × 30%- 0.425=1.039万
乙企业为个体工商户（规定的费用也可扣除）：
应纳个人所得税=（2万+1.2万-1.92) × 20%-0.125=0.131万
丙企业为责任公司：
应缴纳企业所得税为：2.5万× 18%（年利润在3万元以下）=0.45万
沈先生在丙企业拿到的工资是1.92万。不缴纳个人所得税.
筹划结果
缴纳税收合计为：1.039+0.131+0.45=1.62万

筹划前个人所得税为：3.7万元

3.7-1.62=2.08万元

少缴纳2.08万元。
问题二：薪酬安排
2007年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推销员根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种：一是本厂正式职工，制药厂实行每月预发工资1 500元，年终统一结算奖金；另一种是非正式职工，该厂年终直接按销售额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，虽然业务提成比例不高，但业务量较大，月工资及提成收入人均约为3000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高，员工的收入还会有大幅提高的可能。但是，由于员工工薪收入大大超过计税工资限额（计税工资扣除标准为每月1600元），在取得相同收入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？有没有好的方法能够使大家都省税呢？
筹划方案一
若全为非正式员工

个人所得税：3000*12*（1-20%）*20%=5760元

个人收益：36000-5760=30240元

企业所得税：36000*10*33%=118800元

筹划方案二

最 优 方 案

问题三：购买房产的税务筹划
乙企业科技开发实业公司，经过几年的经营已经初具规模，效益倍增，预计未来发展前景十分看好。2005年底沈老板盘点近年来的生产经营情况，发现职工生活问题是困扰职工生产积极性的一个因素。他觉得，企业做大做强，没有员工的积极支持是不行的，为了企业的进一步发展，留住人才，沈老板准备在未来适当时候以企业自有资金购置一栋价值为500万元的房产，以解决本企业职工的生活居住问题。该房屋预计使用30年（报废后不考虑残值）。于是就委派企业的供销员与房地产开发公司联系购房事宜。但是，在涉及房产的所有权问题时，承办人员无法明确：该房产是以公司的名义购买还是以个人的名义购买？(注:当地同类住房每月租金6万元；银行贷款利率为年6%。分析时可暂不考虑购房过程中的税费支出。)
个人购买
每月租金收入6万元
房产税:60000×12×4%=28800
营业税: 60000×12×3%=21600
城市维护建设税及教育费附加：21600×10%=2160
个人所得税: (60000×12-28800-21600-2160) ×(1-20%)×10%=53395.2
税金合计: 28800+21600+53395.2=103795.2
税后收益：60000×12-103795.2=616204.8
企业购买
每年应纳营业税：60000×5%×12=36000
城市维护建设税及教育费附加：36000×（7%+3%）=3600
房产税：60000×12%×12=86400(出租给个人,则收房产税)
500万元,30年等额折旧每年166700
所得税减少166700 ×27%=45009
税金合计:36000+3600+86400-45009=80991
税后收益：60000×12-36000-3600-86400+45009=639009
结论
公司购买税收较为优惠！！
问题四：房产出租与装修
2006年3月份沈先生个人准备在某市一个环境较好的地方以30万元的价格购置一套二手房，由于种种原因，近两年内他不想到这里居住，于是决定将此房购置后于4月份出租给他人。经人介绍，目前有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公司，目的是要在这里从事商务活动，初步商定每月租金为2 100元；另一个是他乡下进城的朋友，承租的目的是自己居住，该朋友只愿意付租金每月2 000元。无论由谁承租，沈先生都准备在适当的时候对该房产进行修缮，计划修缮费用为1.6万元。沈先生应该将房产出租给谁？在什么情况下租给单位与租给个人的实际收益才相等呢？何时对该房产进行修缮呢？
方案一：将房产出租给经营单位
其房租收入两年应缴纳营业税：
2 100×24×5%=2 520（元）
应缴纳城建税及教育费附加：
2 520×（7%+3%）=252（元）
应缴纳房产税：2 100×24×12%=6 048（元）
应缴纳个人所得税为：
（2 100-105-10.5-252-800）×20%×24=4476（元）
两年应缴纳各种税收合计：
注：2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
2 520+252+6 048+4476=13296（元）
实际收益37 104元（2 100×24-13296）

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情况四
2009 年3 月份沈先生准备以丙企业的名义在某市一个环境较好的地方以80万元的价格购置一套二手房以备商用，由于种种原因，近两年内丙企业经营并不需用这套房，于是决定将此房购置后于4 月份出租给他人。经人介绍，目前有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公司，目的是要在这里从事商务活动，初步商定每月租金为2100元；另一个是他乡下进城的一个朋友，承租的目的是自己居住，该朋友只愿意出租金每月2000 元。沈先生应该将房产出租给谁？在什么情况下租给单位与租给个人的实际收益才相等呢？
相关信息点
出租方：丙公司
性质：个人独资企业
出租期限：2 年
承租人一：技术服务的经营公司
目的：商务活动
每月租金：2100元
承租人二：一个朋友
目的：自己居住
每月租金：2000 元。

情况一：将房屋出租给经营性单位
税 费 明 细
单位：（元）
两年的营业税：
2100×24×5% = 2520
城建税及教育费附加：
2520×（7%+3%）= 252
房产税：
2100×24×12% = 6048
个人所得税：
(2100-2520/24-252/24-6048/24-800) ×20%×24 = 4476
两年税收合计：
2520+252+6048+4476 =13296
实际取得收益：
2100×24-13296 = 37104

情况二：将房屋出租给个人
税 费 明 细
单位：（元）
两年的营业税：
2000×24×5% = 2400
城建税及教育费附加：
2400×（7%+3%）= 240
房产税：
2000×24×4% = 1920
个人所得税：
(2000-2400/24-240/24-1920/24-800) ×20%×24 = 4848
两年税收合计：
2400+240+1920+4848 =9408
实际取得收益：
2000×24-9408 = 38592

出租给经营性单位收益为37104 元出租给个人收益为38592 元结论：建议将房屋出租给个人
在什么情况下租给单位与租给个人的实际收益才相等?
提高租给经营性单位的租金
设经营单位月租金为X元
营业税及城建教育附加: 24X×5.5% ＝ 1.32X
房产税：２４X×１２％＝2.88X
个税：[X－(1.32+2.88)X／24－800]×20％×24＝3.96X－3840
应缴税金合计：1.32X+2.88X+3.96X－3840
实际取得收益：24X－（ 8.16X－3840 ）＝15.84X＋3840

15.84X＋3840 ＝ 租给个人的租金收入合计38592
X＝2193.94（元）
把经营单位的租金提至2193.94元与租给个人的2000元时收益(月收益1608元)相当。